Патентная система налогообложения (ПСН) в 2026 году: новые лимиты, правила применения и расчет стоимости

Фото: Shutterstock

Содержание

1. Что такое ПСН и кто может ее применять
2. Основные изменения в ПСН с 2026 года
3. Как рассчитать стоимость патента на 2026 год
4. Как ИП подготовиться к изменениям по ПСН в 2026 году
5. Что важно знать в регионах: различия в применении ПСН

Что такое патентная система налогообложения (ПСН) и кто может ее применять

Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим, при котором индивидуальный предприниматель (ИП) покупает «абонемент» на ведение бизнеса — патент. Главное преимущество в том, что реальный доход не влияет на сумму налога: вы платите фиксированную сумму, рассчитанную государством. В 2026 году патентная система налогообложения претерпит серьезные изменения, которые коснутся лимитов по выручке и доступных видов деятельности, что заставит многих предпринимателей пересмотреть свою налоговую стратегию.

Для ИП патентная система в 2026-м выгодна тем, что освобождает от уплаты НДФЛ (за себя), налога на имущество, используемого в бизнесе, и НДС (кроме экспортных и ввозных операций). Но применять режим могут не все ИП.

Условия для применения ПСН:

• Вид деятельности: розничная торговля, общепит, бытовые услуги, перевозки, разработка ПО и другие. Федеральный список — в ст. 346.43 Налогового кодекса (НК). В каждом регионе итоговый перечень свой.
• Численность сотрудников: не более 15 человек.
• Лимит доходов претерпел самые серьезные изменения в ПСН в 2026 году. Так, он снижен до 20 млн руб. В лимите учитываются только доходы по ст. 249 НК, то есть выручка от продажи товаров или предоставления услуг. Внереализационные доходы в расчет не берутся.

Один предприниматель может получить неограниченное число патентов. Каждый из них может относиться к отдельному направлению бизнеса или региону.

Ужесточение требований к патенту заставит многих ИП пересмотреть свою налоговую стратегию или перейти на упрощенную систему налогообложения.

Основные изменения в ПСН с 2026 года

Налоговая реформа затронула и патентную систему. Рассмотрим, какие изменения для ИП в ПСН предусмотрены законом в 2026 году.

Ужесточение лимита по доходам

Новые налоговые правила вводят постепенное снижение верхнего предела годового дохода для работы на патенте.

• 2026-й — лимит составит 20 млн руб. вместо 60 млн руб.
• 2027-й — лимит будет равен 15 млн руб.
• 2028-й — лимит будет на уровне 10 млн руб.

Право применять патент в 2026-м определяют по выручке за 2025 год. Доходы выше 20 млн руб. лишают возможности использовать ПСН в следующем году. Превышение лимита в течение действия патента также отменяет его. Налоги в таком случае пересчитывают с начала налогового периода, а не с момента превышения порога.

Разрешенные виды деятельности

Сферы розничной торговли и транспортировки грузов сохранили возможность работать на патенте. Власти отказались от идеи полностью запретить ПСН для этих видов деятельности. Но теперь использовать патент для стационарных магазинов разрешено только в селах или отдаленных местностях. Развозная торговля продолжает работать по старым правилам.

Охранные предприятия полностью лишатся права на патентный режим с 2026 года.

Перерасчет патента

Власти уточнили правила пересчета цены патента при уменьшении объемов бизнеса. Например, такая ситуация возникает, когда становится меньше торговых объектов. Тогда предприниматель оформляет новый патент вместо действующего. В заявлении он указывает актуальные показатели.

Этот порядок действует именно при сокращении масштаба. Если вы полностью прекращаете работу по конкретному патенту, перерасчет проводят по другим правилам.

Как рассчитать стоимость патента на 2026 год

Хотя критерии стали жестче, власти сохранили ставку налога в 6%. Налог считают от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Его величину государство определяет для каждой сферы отдельно.

Стоимость патента рассчитывается по формуле с учетом потенциально возможного годового дохода и срока действия.

Как рассчитать стоимость патента на 2026 год:

Стоимость патента = (ПВГД × 6%) × (срок действия в месяцах / 12)

Пример расчета

Предположим, ИП Иванов занимается ремонтом.

1. Закон региона, где Иванов ведет деятельность, установил ПВГД для этого бизнеса на 2026 год 600 тыс. руб.
2. ИП берет патент на 12 месяцев.
3. 600 000 × 6% = 36 000 руб.

Если бы Иванов брал патент только на четыре месяца — 600 000 × 6% × 4/12 = 12 000 руб.

Учтите коэффициент-дефлятор в новом году — 1,253. Он индексирует ПВГД и повышает стоимость патента. Подсчитайте в калькуляторе ФНС для получения точных данных.

Как ИП подготовиться к изменениям по ПСН в 2026 году

Чтобы изменения по патенту для ИП в 2026-м не стали проблемой, к ним необходимо подготовиться заранее. Сделайте следующее:

1. Проверьте доходы за 2025 год. Поскольку право на режим зависит от выручки предыдущего года, убедитесь, что ваш доход за 2025-й не превысил 20 млн руб. Если вы заработали больше, применять ПСН вы не сможете.
2. Сравните с другими режимами. При выручке, близкой к новому лимиту, патент становится рискованным. Если вы потеряете право применять патент, налоги будут пересчитаны за весь налоговый период. Это сделают по общему режиму или по «упрощенке», если она была заявлена. Возможно, переход на УСН «Доходы» (6%) будет выгоднее.
3. Ознакомьтесь с региональным актом. Каждый субъект к концу 2025-го издал закон о ПСН на следующий год. В документе скорректируют ПВГД. Решение о росте показателя сделает патент дороже.
4. Не пропустите срок подачи заявления. Для работы на патенте с начала 2026-го документы в налоговую подаются заранее — минимум за десять рабочих дней.

Своевременная подготовка к изменениям в патентной системе поможет избежать пересчета налогов и перехода на менее выгодный режим налогообложения.

Что важно знать в регионах: различия в применении ПСН

Патентная система — это один из самых регионально зависимых налоговых режимов. Федеральный кодекс задает рамки, но конкретику определяет субъект. Власти регионов могут:

• устанавливать размер ПВГД (базу для налога) и критерии его дифференциации;
• расширять или сокращать перечень видов деятельности.

Поэтому, изучая, какие условия действуют для ИП по ПСН в 2026 году, всегда ориентируйтесь на законодательство именно того региона, где планируете вести бизнес.