Фото: Shutterstock
В России на начало декабря 2025 года в реестре малого и среднего предпринимательства (МСП) числится почти 6,8 млн компаний (на 2,3% больше по сравнению с концом 2024 года), в которых занято свыше 15 млн человек. Согласно данным Минэкономразвития России, оборот малого бизнеса в стране за первые три квартала в 2025 году вырос на 6% по сравнению с предыдущим годом и превысил 31 трлн руб.
Реформа, которая пройдет в начале 2026 года, затронет целый ряд льготных режимов налогообложения, которыми пользуется малый и средний бизнес. По оценке руководителя нефинансовых продуктов «Т-бизнеса» Анастасии Яннаевой, она повлияет на налоговую нагрузку 10% компаний, причем половина из них попадает под реформу только в 2027 году и позже. Это дает время подготовиться к меняющимся условиям, говорят эксперты.
Что изменится в налогообложении с 2026 года
Налоговая реформа затрагивает сразу несколько ключевых элементов системы поддержки малого бизнеса: специальные налоговые режимы и действующие льготы по социальным взносам.
В конце ноября 2025 года Госдума приняла пакет поправок в Налоговый кодекс. Наиболее существенное нововведение касается налога на добавленную стоимость (НДС), который будет введен для значительной части плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН). Этот шаг направлен на обеление экономической деятельности и постепенное сближение условий работы на спецрежимах с общей системой налогообложения (ОСНО), говорится в заключении комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам.
В рамках реформы предусмотрено повышение основной ставки НДС для всех налогоплательщиков с 20 до 22% с 1 января 2026 года.
Одновременно начнется поэтапное снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС на УСН, следует из поправок в Налоговый кодекс. Если раньше действовал лимит 60 млн руб., то в 2026 году он будет снижен до 20 млн руб., в 2027 году — до 15 млн руб., а с 2028 года — до 10 млн руб. Таким образом, право на освобождение от НДС в 2026 году получат субъекты, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. В случае превышения установленного лимита в течение 2026 года НДС необходимо будет уплачивать с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для компаний на УСН, которые станут плательщиками НДС, предусмотрены пониженные ставки. Это, как следует из пояснительной записки к закону, призвано смягчить переходный период: ставка 5% будет применяться при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн руб., а ставка 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб. При превышении последнего показателя применяется стандартная ставка 22%.
Помимо введения НДС, реформа затрагивает и саму упрощенную систему. «Пониженную ставку УСН будут платить предприниматели, которые занимаются приоритетными для государства видами деятельности, в декабре должно быть принято постановление правительства, которое определит их список», — говорит основатель «Самитов Консалтинг» и эксперт по налогообложению Марат Самитов. По его словам, те, кто фиктивно мигрировал в льготные регионы, практически со 100-процентной вероятностью потеряют право платить налог в размере 1% по УСН.
Ужесточение условий налогообложения коснется и индивидуальных предпринимателей (ИП), использующих патентную систему налогообложения (ПСН), говорят эксперты. Лимит доходов, дающий право на применение патента, также будет поэтапно снижен: в 2026 году он составит 20 млн руб. (вместо прежних 60 млн руб.), а далее последует снижение по графику, аналогичному УСН. Для микробизнеса на ПСН это означает необходимость усиленного контроля за финансовыми потоками, чтобы избежать принудительного перехода на более обременительные режимы, считает Марат Самитов.
Поправки в Налоговый кодекс также предполагают отмену льготной ставки страховых взносов (СВ) в размере 15% с выплат, превышающих федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), что затронет большинство компаний МСБ. В результате им предстоит перейти на общие тарифы СВ до 30% с начислений. Исключения предусмотрены только для предприятий, чья деятельность относится к приоритетным отраслям, перечень которых устанавливает правительство. Это изменение станет наиболее чувствительным для отраслей с высокой долей фонда оплаты труда (ФОТ) в структуре затрат, таких как сервисные компании и общественное питание, напрямую увеличивая их себестоимость, говорит член московского регионального отделения «Деловой России» Алексей Хижняк.
Как реформа повлияет на бизнес
Больше всего последствия реформы, по словам Марата Самитова, скажутся на отраслях с хронически низкой маржинальностью, например рознице непродовольственных товаров, с высокой трудоемкостью, в частности бытовых услугах, а также сферах с сильной конкуренцией в нижнем ценовом сегменте, например малом общепите, кофейнях. «В этих секторах невозможно переложить рост налогов на клиентов без потери конкурентоспособности», — говорит эксперт.
В то же время планируемые налоговые изменения могут стать плюсом для компаний, способных работать с крупным бизнесом, считает Марат Самитов. По его словам, многие крупные компании являются плательщиками НДС и заинтересованы в работе с контрагентами, которые также могут выставлять счета-фактуры с выделенным налогом, чтобы принимать его к вычету. «Став плательщиком НДС, компания на УСН получает возможность заключать контракты с такими партнерами, которые ранее были для нее недоступны», — поясняет эксперт.
Рост налоговой нагрузки на производителей и поставщиков неизбежно отразится на конечных ценах — это одно из наиболее чувствительных социальных последствий реформы, отмечают эксперты. Появление НДС для части «упрощенцев» заставит бизнес пересматривать ценовую политику, говорит Анастасия Яннаева.
В краткосрочной перспективе реформа приведет к замедлению темпов роста МСП и росту числа ликвидаций компаний, что может временно сократить долю сектора в ВВП, прогнозирует Анастасия Яннаева: «Особенно это сильно ударит по отраслям с низкой маржинальностью с учетом роста налоговой нагрузки и стоимости бухгалтерских услуг».
Впрочем, в разных секторах ситуация может быть неоднородной. Управляющий партнер офиса консалтинговой компании «Деловые решения и технологии» в Санкт-Петербурге Шариф Галеев считает, что на высококонкурентных рынках цены могут и не вырасти. «Некоторые продавцы могут частично или полностью компенсировать увеличение НДС за счет сокращения своей прибыли», — полагает он.
Для небольших компаний, работающих с минимальной маржой, дополнительная фискальная нагрузка повышает риск ухода в неформальный сектор или переход на использование серых схем, говорит директор исследовательского центра «Аналитика. Бизнес. Право», доцент Государственного академического университета гуманитарных наук при Российской академии наук Венера Шайдуллина. «Для этих компаний даже дополнительный налог 5–7% может стать критическим: маржа в 6–10% просто «съедается». Поэтому бизнес либо вынужден закрываться, либо искать неформальные схемы оптимизации, включая уход части оборотов в наличные или дробление компаний, чтобы сохранить право на УСН», — поясняет она.
Как подготовить бизнес к изменениям
Предпринимателям необходимо заранее подготовиться к изменениям — новая конфигурация налоговых режимов требует проактивных и взвешенных действий, отмечают эксперты.
Директор департамента комплаенса Т-банка Галина Кузнецова замечает, что в период перемен главная ошибка бизнеса — это инерция: «Клиенты продолжают работать по старым схемам, считая, что если раньше это работало, то сработает и сейчас. Но на самом деле система уже меняется». По ее словам, схемы с искусственным дроблением бизнеса, «прогоном» оборотов через связанных юрлиц на УСН или компании без реальной деятельности будут попадать в зону повышенного внимания комплаенса, потому что увеличивают и налоговый, и антиотмывочный риск. Эксперт также называет критичными признаки классического разрыва НДС-цепочки и случаи, когда клиенты скрывают бенефициаров.
Устойчивость бизнеса будет зависеть от качества предварительного финансового планирования, налогового моделирования и своевременной административной подготовки, считает Галина Кузнецова.
Ключевым этапом подготовки становится точный расчет будущей налоговой нагрузки и ее влияния на экономику компании, говорит Марат Самитов. По его словам, бизнесу надо обновить учетные системы и повысить квалификацию сотрудников: «Стратегия должна определяться на основе комплексного анализа бизнеса, его уникальных характеристик и долгосрочных целей. Безопасность заключается в проактивном планировании и минимизации неконтролируемых рисков».
Стоит изучить возможности изменения налогового режима, говорит Анастасия Яннаева: «В новых условиях особенно возрастает роль АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). По сути, у бизнеса сейчас есть выбор — оставаться на упрощенной системе налогообложения и платить НДС или переходить на автоматизированную упрощенную систему налогообложения, то есть на АУСН, правила работы на которой практически не изменятся. Ею все еще могут пользоваться предприниматели с оборотом до 60 млн руб. и штатом сотрудников до пяти человек». По ее словам, банк уже замечает значительный рост интереса к этому виду налога среди клиентов.
Реформа также изменит спрос на бухгалтерские услуги, считают эксперты. По оценке Анастасии Яннаевой, в 2026 году он существенно вырастет, а затраты на бухгалтера могут увеличиться на 20–30% из-за усложнения работы с НДС. По ее словам, на рынке уже предлагаются комплексные решения: ведение бухгалтерии силами специалистов, перевод документооборота в электронную форму — все, что помогает МСБ адаптироваться к новым требованиям.
Предпринимателям стоит также внимательно прогнозировать свои расходы, включая затраты на сотрудников, выявить точки возможной оптимизации и автоматизации бизнес-процессов. Анастасия Яннаева советует изучить возможности перевода на аутсорсинг таких функций, как маркетинг, бухгалтерия, техподдержка, — все это позволит сэкономить на страховых взносах.
В долгосрочной перспективе реформа нацелена на формирование более прозрачных и единых условий конкуренции. Компании, которые адаптируются к новым требованиям, смогут сохранить устойчивость и воспользоваться новыми возможностями рынка, говорит Алексей Хижняк.
